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转让企业产权不需缴纳营业税 _宏观经济

来源:深圳晚报   作者:新浪财经  [日期:2008-11-05] [字体: ]

  什么时候可以不用交税,哪些税收又是必须交的呢?转让企业产权到底需不需要上税呢?针对这些很多市民都比较关心的问题,本专栏将一一解答。

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  转让企业产权

  不在营业税征税范围

  福田区李小姐:转让企业产权要缴纳营业税吗?

  地税局陈小姐:根据《国家税务总局关于转让企业产权不征收营业税问题的批复》(国税函〔2002〕165号)的规定,营业税的征税范围为有偿提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的行为。转让企业产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为,其转让价格不仅仅是由资产价值决定的,这与企业销售不动产、转让无形资产的行为完全不同。因此,转让企业产权的行为不属于营业税征税范围,不应缴纳营业税。

  发票盖章与单位不一致不得当作报销凭证

  南山区王小姐:请问,企业开具的地税发票应盖什么章?发票盖章与开具单位不一致的,发票是否有效?

  地税局陈小姐:根据《中华人民共和国发票管理办法》规定,单位和个人在开具发票时,必须做到按号码顺序填开,填写项目齐全,内容真实,字迹清楚,全部联次一次复写、打印,内容完全一致,并在发票上加盖单位财务印章或者发票专用章。

  发票上所盖印章与发票领购单位不一致的,该发票属于不符合规定的发票,不得作为财务报销凭证,任何单位和个人有权拒收。

  作者身份不同发表作品所得按不同方法计税

  盐田罗先生:报刊、杂志、出版社等单位职员在本单位刊物上发表作品、出版图书取得所得,应当如何缴纳个人所得税?

  地税局陈小姐:任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员,因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得,属于因任职、受雇而取得的所得,应与其当月工资收入合并,按“工资、薪金所得”项目计算缴纳个人所得税。

  除上述专业人员以外,其他人员在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得,应按“稿酬所得”项目计算缴纳个人所得税。

  出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品,由本社以图书形式出版而取得的稿费收入,应按“稿酬所得”项目计算缴纳个人所得税。

  “垫资报酬”属贷款行为

  须缴纳营业税

  龙岗区张先生:由于资金周转困难,我公司与关联公司协商,由关联公司为我公司垫一笔资金,我公司以后每月须按销售额的一定比例支付给关联企业作为垫资的报酬。请问,关联公司收取我公司的报酬需要缴纳哪些税?能否开具发票?我公司支付给关联企业的报酬能否在所得税前扣除?

  地税局陈小姐:根据《国家税务总局关于印发<营业税问题解答(之一)的通知>》(国税函发[1995]156号)的规定,贷款是指将资金贷与他人使用的行为。不论金融机构还是其他单位,只要是发生将资金贷与他人使用的行为,均应视为发生贷款行为,按“金融保险业”税目征收营业税。因此,你公司向关联公司支付的报酬实质上属于借款利息。关联公司收取贷款的利息收入,应按“金融保险业”税目申报缴纳营业税。同时,应按规定向主管税局申请代开发票。同时,关联公司收取的利息收入无论是否符合规定,均须按照企业所得税法的规定计算缴纳企业所得税。

  对于你公司向关联公司支付利息支出(垫资报酬)在计算应纳税所得额时,不超过规定比例(即其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为:金融企业为5∶1,其他企业为2∶1)和税法及其实施条例有关规定计算的部分,准予扣除;超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。

  此外,企业实际支付给关联方的利息支出,也要同时符合以下条件之一,其实际支付给境内关联方的利息支出,才可在计算应纳税所得额时准予扣除:1.企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料,并证明相关交易活动符合独立交易原则的;2.该企业的实际税负不高于境内关联方的。

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